Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы
С 2018 года предприниматели, выбравшие так называемую вмененку либо же ПСН, получили возможность уменьшить ЕНВД на стоимость онлайн-кассы в 2019 г. Это обозначено в Налоговом кодексе РФ. Таким образом государство оказывает поддержку предпринимателям. Для многих субъектов хозяйствования это весьма приятный бонус. А вот при выборе упрощенки вычет за покупку онлайн-кассы не полагается.
Понятием «налоговый вычет» обозначают компенсационную выплату за понесенные расходы на ККМ. При этом в расчет берется как стоимость кассовой техники, так и сопутствующие расходы. К их перечню относятся ПО, настройка и пр. Однако не имеет значения, какую сумму вы израсходовали. Конечный итог одинаков: налоговый вычет при покупке кассы онлайн составляет в пределах 18 тысяч рублей за единицу техники. Главным становится соблюсти механизм возврата средств. В общем виде он выглядит достаточно просто.
Кому положено
Возврат денег за онлайн-кассы ИП возможен лишь тем, кто выбрал специальный режим налогообложения патент либо ЕНВД. При этом вторая категория субъектов хозяйствования, занятая в торговле и общепите и не имеющая наемного персонала, а также оказывающая услуги, может рассчитывать на компенсацию затрат до конца налогового периода 2019 года. Надлежит провести регистрационную процедуру для ККМ с 01.07.2017 до 01.07.2019 года. А вот те ИП на ЕНВД, кто занят в торговой отрасли либо общепите и имеет наемных сотрудников, могли рассчитывать на налоговой вычет при покупке кассы онлайн лишь за налоговый период 2018 года. Потом такая возможность была утрачена.
Общий принцип
Вычет на приобретение ККТ при ЕНВД 2019 подразумевает под собой не прямой возврат средств. Деньги можно получить путем уменьшения налоговых отчислений.
То есть единый вмененный либо патентный налог теперь сокращается на цену кассового аппарата, фискального накопителя и пр. А вот при аренде ККМ не получится вернуть израсходованные деньги.
Для получения компенсации за покупку кассы онлайн следует выполнить еще ряд важных условий:
- ККМ должна быть вписана в реестр ККТ;
- кассовый аппарат надлежит зарегистрировать в налоговой инспекции в обозначенный период — с 01.02.2017 до 01.07.2019 года.
В некоторых случаях действовало временное ограничение по регистрации кассового оборудования — до 01.07.2018 года. При этом от даты регистрации зависит и выбор налогового периода для возврата средств.
Для получения денежных средств затраты следует указать таким образом: вмененщику обозначить эти расходы в декларации по ЕНВД, тому, кто на патенте — отправить уведомление о снижении суммы налоговых отчислений. А вот при совмещении описанных налоговых режимов разрешается применять налоговый вычет при покупке кассы лишь по одному из них, на выбор.
Порядок действий при ЕНВД
Как вернуть деньги за онлайн-кассу на вмененке, описано ниже.
Существующая форма декларации не предусматривает строк, куда можно внести расходы на покупку кассового оборудования. До момента утверждения обновленного варианта допускается указывать сумму расходов на ККМ по строке 040 Раздела 3. Указанный способ предложен в тексте письма ФНС России. Важное уточнение: эта строка не может быть с отрицательным значением.
Первым делом следует уменьшить налоговые отчисления на размер страховых взносов. Лишь затем вычитаются затраты на приобретение ККМ. Остаток вычета допускается переносить на следующий квартал.
Нюанс: если вычет получается больше начисленного налога, в декларации понадобится привести только ту часть вычета, которая снизит ЕНВД во втором квартале. А вот в следующей декларации уже можно показать остаток вычета. Важно, чтобы сумма строк 050 Раздела 4 составила аналогичную сумму, на которую проводится уменьшение ЕНВД. Можно также приложить пояснения в отношении того, каким образом учитывается вычет во втором квартале.
Подтвердить затраты предлагается с помощью платежек либо чеков. В роли доказательства факта регистрации кассовой техники используются документы из ЛК на сайте nalog.ru. Эти документы демонстрируют, что кассовый аппарат был поставлен на учет до наступления даты 01.07.2019 года.
Затраты на ККМ снизят лишь начисленный до конца 2019 года налог. Тот остаток вычета, который не был использован, не получится перенести на последующие периоды.
Также при осуществлении перехода на ЕНВД нельзя заявить расходы, понесенные на ранее купленную ККМ.
Как заполнить пояснительную записку
Декларацию по ЕНВД надлежит дополнить пояснительной запиской, в которой указываются сведения о кассовом оборудовании. Желательно отобразить такую информацию:
- наименование конкретной модели;
- присвоенный на заводе цифровой код;
- номер, данный при регистрации;
- дату, когда ККТ была поставлена на учет в ФНС;
- сумма затрат на приобретение ККМ, в отношении которой планируется получить компенсацию;
- общая сумма всех затрат по покупке кассовой техники.
Подать декларацию вкупе с пояснительной запиской разрешается через интернет.
Какие именно расходы можно включить в подлежащую частичному возврату сумму:
- непосредственно покупка ККМ либо фискального накопителя;
- ПО, которое нужно для работы ККМ;
- весь спектр сопутствующих услуг, включая настройку и обслуживание;
- приведение кассовой техники в соответствии с требованиями ФЗ № 54.
При этом надлежит каждую из сумм снабдить подтверждающими документами. Только в этом случае можно рассчитывать на уменьшение ЕНВД на покупку кассы онлайн в 2019 г.
Общая сумма не должна превышать верхний предел — 18 тысяч рублей за одну единицу кассового оборудования. Если ККМ приобретена за 13 тысяч рублей, можно вернуть всю сумму. А вот если покупка кассовой техники с ее настройкой обошлась в 25 тысяч рублей, придется довольствоваться только 18 тысячами. Превысить указанный лимит не представляется возможным.
При этом ограничение устанавливается для одной ККМ. А вот возврат денег за кассы онлайн ИП предусмотрен для любого числа кассовых аппаратов.
Действует и следующее правило: затраты и лимиты не суммируются. То есть, если были приобретены три ККМ: за 13, 19 и 22 тысячи, не получится при расчете умножить 18 тысяч рублей на 3 и взять за основу максимально возможный лимит в 54 тысячи рублей.
Вернуть налоговый вычет за приобретение ККМ для ИП на ЕНВД можно любым удобным способом:
- путем личного посещения налоговой;
- удаленно, воспользовавшись услугами ЛК.
Второй способ считается более предпочтительным. Это экономит время и силы на поездки в налоговую инспекцию. Однако для осуществления операции потребуется иметь ЭЦП.
В общем виде пример расчета следующий:
- ИП подготовил расчет ЕНВД за первый квартал, в итоге сумма составила 48 тысяч рублей.
- ИП оплачивал взносы за себя и нанятый персонал — 20 тысяч рублей. Эта сумма идет в качестве снижающей ЕНВД, но в пределах 50 %. В итоге налог становится равным 28 тысячам рублей.
- Теперь нужно уменьшить ЕНВД на цену самой ККТ. ИП приобрел две онлайн-кассы, вернув за каждую из них по 18 тысяч рублей налогового вычета. В текущем квартале планируется использовать вычет лишь за 1 ККМ. В следующем же будет применен вычет за вторую кассовую единицу техники. В результате за 1 квартал придется уплатить 10 тысяч налоговых отчислений.
Существуют некоторые нюансы. Например, если ИП приостанавливает деятельность на конкретный период с последующим возобновлением в рамках льготного периода, можно использовать остаток вычета от предыдущей деятельности, если применяется ККМ.
Сменив форму налогообложения, ИП сохраняет право на применение льгот. Однако это актуально лишь в ситуации, когда ИП с ЕНВД перешел на патент. А вот при смене ЕНВД на упрощенку такое право теряется.
Выводы
Получить компенсацию за покупку кассы онлайн не так сложно. Достаточно отправить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за квартал. В документе следует отобразить сведения о понесенных затратах на покупку кассового аппарата. Сюда же следует добавить документацию, подтверждающую расходы на покупку ККМ. Желательно еще снабдить весь пакет пояснительной запиской.