Новые изменения в 54-ФЗ
Закон по онлайн-кассам был принят в 2016 году. Переход на контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ) нового образца проходил в три этапа. Первыми в 2017 году по новым правилам заработали крупные торговые сети и предприятия. В 2018-м на онлайн-кассы перешли автоматизированные торговые точки, предприниматели на патенте (ПСН), на упрощенке (УСН) и едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) с наемными работниками. В 2019 году к системе должны были подключиться оставшиеся участники, но министр финансов РФ А. Г. Силуанов отсрочил переход на один год и более.
Отсрочку в 2020 году получили индивидуальные предприниматели, реализующие товар собственного производства или оказывающие услуги самостоятельно, без привлечения наемного труда. Пока у них нет наемных сотрудников, они работают по ЕНВД, ПСН, УСН, могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2021 года.
Послабление получила курьерская служба. Им разрешили не носить с собой кассы, а пользоваться ими удалённо, доставляя на место передачи заказа заранее выбитый чек.
Кто может не пользоваться онлайн-кассой в 2020 году
Отсрочка
Освобождены от обязанности использовать онлайн-кассу до 01.07.21 индивидуальные предприниматели и самозанятые при соблюдении следующих условий:
- отсутствие наемных сотрудников, работающих по трудовым договорам;
- применение специальных налоговых режимов: ЕНВД, ПСН, УСН.
К таким предпринимателям относятся творческие люди, реализующие предметы своего труда: писатели, художники, музыканты. Также самозанятыми считаются няни, сиделки, надомные повара, швеи, парикмахеры, массажисты и другие. Если льготник нанимает сотрудника, то обязан купить и зарегистрировать онлайн-кассу в течение 30 календарных дней с даты заключению трудового договора.
Однако не все из перечисленных самозанятых относятся к категории льготников. В некоторых регионах в качестве эксперимента их обязали зарегистрировать и использовать онлайн-кассы. Это город федерального значения Москва, Республика Татарстан, Московская и Калужская области. Самозанятые из других регионов могут присоединиться к эксперименту в добровольном порядке. Федеральный переход на новую систему намечен на 2021 год.
Полное освобождение
Законом № 192-ФЗ от 03.07.2018 г. ряд организаций был полностью и безусловно освобожден от использования онлайн-касс:
- кредитные и микрофинансовые учреждения;
- церкви и церковные лавки;
- продавцы антиквариата;
- спортивные секции;
- продавцы периодики, если 50 % выручки и более формируется продажей газет и журналов;
- торговцы ценными бумагами;
- продавцы на ярмарках;
- носильщики и прочие.
Полный список представлен в самом законе. В 2019 году список был расширен. К льготникам, полностью освобожденным от применения онлайн-касс, добавились продавцы бахил, билетов и абонементов (исключая онлайн-продажи), предприниматели, сдающие в аренду жилье и машиноместа (кроме гаражей), а также ТСН, ТСЖ, СНТ, работающие по безналичному расчету.
Налоговый вычет за онлайн-кассу
Налоговый вычет при покупке онлайн-кассы в 2020 году могут получить индивидуальные предприниматели на ЕНВД и ПСН, которые зарегистрировали технику до 1 июля 2019 года. Вернуть можно до 18 тыс. рублей по каждому кассовому аппарату. Учесть можно как непосредственно оплату техники, так и приобретение фискального регистратора, программ и услуг специалистов по настройке оборудования. При этом необходимо соблюсти следующие условия:
- касса должна быть зарегистрирована;
- модель кассы должна входить в официальный реестр ФНС.
Работающие на ЕНВД получат налоговый вычет за период с даты регистрации ККМ. Если сумма налога меньше вычета, остаток можно перенести на следующие периоды. Для получения вычета необходимо отразить расходы в налоговой декларации.
Работающие по патенту также могут уменьшить сумму налога и перенести превышающий лимит остаток на следующие периоды. Для получения вычета необходимо отправить в ФНС уведомление об уменьшении суммы платежа.
Нужна ли онлайн-касса для такси?
Службы такси освобождены от печати чеков на бумаге, они могут делать это только на свое усмотрение. Вместо этого сотрудник по просьбе пассажира может показать QR-код со ссылкой на квитанцию на своем смартфоне или ином мобильном гаджете. Службы такси используют удаленные места расчета, как правило, это офисы и стационарные стоянки такси. Именно там клиент может получить чек на бумажном носителе.
Частные таксисты без наемных сотрудников могут не использовать онлайн-кассу до 1 июля 2021 года. После этой даты им придется приобрести ККМ. Они смогут установить ее как в машине, так и в ином месте, аналогично автопаркам.
Нужна ли онлайн-касса при оказании услуг населению?
Согласно закону №54-ФЗ, применение ККТ при оказании услуг населению не обязательно. При этом необходимо соблюсти следующие условия:
- Вместо кассового чека организации и ИП должны выдавать клиентам бланки строгой отчетности (БСО).
- Нельзя иметь наемных работников и заключать новые трудовые договоры.
С появлением в штате первого сотрудника предприниматель лишается права работать без ККМ. Бланки могут быть типографскими и изготовленными самостоятельно. Каждый БСО должен быть заполнен от руки, машинописный компьютерный текст не разрешён. Выдаются бланки строгой отчетности не по просьбе, а каждому клиенту в обязательном порядке.
Онлайн-кассы для интернет-магазинов в 2020 году
Федеральный закон № 54-ФЗ обязывает все интернет-магазины и сервисы электронной торговли использовать онлайн-кассы. Современные ККМ в сфере e-commerce могут значительно отличаться от устройств офлайновых магазинов. Продавец и покупатель могут вообще физически не видеть технику, поскольку онлайн-касса будет в прямом смысле электронной и будет храниться на сервере поставщика услуги.
По-прежнему от использования ККТ по № 54-ФЗ даже при электронной торговле освобождены предприниматели, реализующие продукцию собственного изготовления, оказывающие услуги населению и не имеющие наемных работников. Они могут применять бланки строгой отчетности. Остальные обязаны:
- купить онлайн-кассу;
- зарегистрировать ее в налоговом органе;
- заключить договор с ОФД;
- установить программу для передачи данных в ФНС через интернет.
Интернет-магазины обязаны выдавать своим покупателям кассовые чеки вне зависимости от способа поступления денежных средств: наличные или безнал. Если покупатель платит на сайте при помощи банковской карты, продавец вправе отправить ему только электронный чек. Он должен быть направлен на телефон клиента или его электронный адрес. Если клиент расплачивается наличными с курьером магазина или в пункте выдачи, на руки выдается бумажный чек (п. 1.2 ст. 5 № 54-ФЗ). Оба варианта документа — бумажный и электронный — имеют одинаковую юридическую силу.
В отличие от офлайнового бизнеса, интернет-магазины могут использовать облачные кассы. В этом случае ККМ и фискальный накопитель виртуальные, в виде специальных программ, установленных в дата-центре поставщика услуг. Облачная касса также отправляет данные: электронные чеки покупателям, фискальные данные в налоговую.
Торговля с автоматов
В 2020 году разрешено не выдавать чеки (бумажные и электронные) при реализации товаров через автоматы с QR-кодом. Продавец должен предоставить покупателю возможность отсканировать телефоном выведенный код. Об этом говорится в законах № 192-ФЗ от 03.07.2018 и № 129-ФЗ от 06.06.2019. Теперь QR-код приравнен к чекам электронного формата, имеет равную им юридическую силу.
Расчеты между компаниями и предпринимателями
Пробивать кассовый чек не нужно в следующих ситуациях:
- если деньги перечислены с одного расчетного счета на другой;
- если бухгалтер формирует платежное поручение через сервис «Клиент-банк».
Сформировать кассовый чек необходимо, если в расчете принимают участие подотчетное лицо, посредническая организация, логистическая компания, отвечающая, помимо перевозки товара, за финансовое поступление денежных средств. Правило действует в случаях, когда подотчетник рассчитывается наличными, своей или корпоративной банковской картой. Полученный им чек необходим для отчета перед бухгалтерией.
Порядок использования расходных чеков
Расходный чек — это документ, подтверждающий выдачу денег из кассы. Примеры чеков с признаком «расход»:
- выдача выигрышей;
- выдача займов;
- поступление по договору аренды и иное.
В этих случаях также применяется ККМ, за исключением возврата подотчетных средств (п. 4 ст. 4 № 192-ФЗ от 03.07.18). Обязанность на предпринимателей и организации возлагается при расчетах с физическими лицами, поскольку они не могут фиксировать операцию документально (п. 1.1 № 54-ФЗ). Также в 2020 году сохраняется обязанность по формированию чеков по бартерным сделкам и взаимным задолженностям (п. 4 ст. 4 № 192-ФЗ от 03.07.18).
Кратко: последние изменения в № 54-ФЗ о применении онлайн-кассы
- С 1 января 2019 года и по сегодняшний день необходимо использовать новую версию ФФД — 1.05.
- До 2021 года могут не использовать новую ККТ предприниматели и самозанятые, реализующие собственные товары, оказывающие услуги без привлечения наемных работников.
- Курьеры могут не использовать онлайн-кассы. Достаточно пробить чек заранее удаленно или показать клиенту электронный чек с QR-кодом.
- Предприниматели должны пробивать чеки при поступлении оплаты на расчетный счет от физического лица и отдавать его вместе с товаром.
- Теперь под расчетами понимается любое движение наличных и безналичных денег, в том числе предоплата и обмен с доплатой по программе trade-in.
- С 2019 года при продаже по предоплате пробивают два чека: первый — при поступлении денег, второй — при передаче товара.
- В кассовом чеке должна быть указана новая ставка НДС — 20 %.
- Для онлайн-платежей увеличен срок формирования чека: с текущей даты до следующего рабочего дня.
- Утвержден порядок действий при выходе из строя фискального накопителя. При поломке устройство передаётся производителю для проведения экспертизы в течение 5 дней. Ремонт заводского брака производится за счет изготовителя, в остальных случаях поломку оплачивает собственник ФН. На это время касса либо снимается с учета, либо необходимо купить новый ФН. Данные со сломанного устройства передаются в ФНС в течение 60 дней.
- При прекращении предпринимательской деятельности касса снимается с учета автоматически.
Штрафы за неправильное использование ККТ в 2020 году
За неиспользование онлайн-кассы предусмотрен административный штраф в размере:
- 25—50 % от непроведенной суммы, но не менее 10 тыс. рублей — для должностных лиц и ИП;
- 5—100 %, но не менее 30 тыс. рублей — для организации.
За пользование кассой, не соответствующей закону, предприниматели заплатят до 3 тыс. рублей, организации — до 10 тыс. рублей. Повторное нарушение позволит контролирующим органам приостановить деятельность на срок до 90 суток.
За фиктивные чеки предусмотрен штраф до 10 тыс. руб. для ИП, до 40 тыс. руб. для организаций.
За неправильную маркировку товаров в кассовом чеке и несвоевременную передачу фискальных сведений предпринимателей оштрафуют на сумму до 50 тыс. руб., организации — до 100 тыс. рублей. При повторном нарушении штрафная сумма будет увеличена и составит от 800 000 до 1 млн рублей. Аналогичный штраф предусмотрен для тех нарушителей, сумма расчетов которых будет более 1 млн.
В 2020 году № 54-ФЗ о применении ККТ позволяет налоговикам блокировать работу кассы, на которой было осуществлено правонарушение. Для этого им понадобятся два понятых, а если привлечь людей нет возможности, блокировку проведут, используя средства видеозаписи.
Благодаря предоставлению отсрочки применения ККТ по № 54-ФЗ малый бизнес сможет заблаговременно подготовиться информационно и финансово. Обязанность, вмененная законом, не станет тяжелым бременем, что особенно важно в связи с текущей мировой обстановкой.